摘要：随着社会经济的发展和现代化信息技术的广泛应用，电子商务在我国市场中也获得了迅猛发展。电子商务作为一种新兴的贸易方式，它对传统商业模式进行了创新和改革，它的出现给传统商业模式中的税收法规和征管模式带来了巨大冲击，电子商务税收法律法规的完善势在必行。本文分析了现阶段我国电子商务运行环境中存在的问题，并重点针对这些问题提出完善我国电子商务税收制度的措施和对策，以期为电子商务在我国的发展提供参考和依据。22172
毕业论文关键词：电子商务；特点；政策；问题；完善建议
前言
随着市场经济体制进一步完善，推进经济增长方式转变和结构调整的力度继续加大，发展电子商务的需求将会更加强劲。电子商务被广泛应用于生产、流通、消费等各领域和社会生活的各个层面。这将促使全社会电子商务的应用意识不断增强，有关电子商务的政策、法律、法规将不断出台，电子商务发展的政策法律环境将不断完善。同时，也促使物流、信用、电子支付等电子商务支撑体系建设更全面的展开，从而使得电子商务发展的内在动力持续增强。
电子商务的发展给社会经济活动带来了深刻的变化，但也引发了一系列的税收问题。致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。我们应积极面对、深入研究，要在明确改革方向的前提下，提出在电子商务环境下完善税收制度的有效对策，保障电子商务活动的健康快速发展。正确解决这些问题，对于世界经济发展的意义是十分重大的。
一、电子商务概述
（一）电子商务概述与分类
1.电子商务概述
电子商务是随着电子信息化技术发展而产生的新的商务模式，网络商城、电子支付等不断普及，使之成为众多学者研究的领域。对电子商务的定义，不同组织不同学者有着不同的解释。
（1）国际商会对电子商务的定义。1997年国际商会在法国巴黎举行了世界电子商务会议，全世界商业、信息技术、法律等领域的专家和政府部门代表共同讨论了电子商务的概念问题。参会代表认为“电子商务是指对整个贸易活动实现电子化。从涵盖范围方面可以定义为：交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的商业交易；从技术方面可以定义为：电子商务是一种多技术的集合体，包括交换数据（如电子数据交换、电子邮件）、获得数据（共享数据库、电子公告牌）以及自动捕获数据（条形码）等。”
（2）世界贸易组织对电子商务的定义。世界贸易组织在电子商务专题报告中指出：“电子商务就是通过电信网络进行的生产、营销、销售和流通活动。它不仅包括基于互联网上的交易，而且还包括所有利用电子信息技术来解决问题、降低成本、增加价值和创造商机的商务活动，还包括通过网络实现从原材料查询、采购、产品展示、订购到产出、储运以及电子支付等一系列贸易活动”
（3）各国政府对电子商务的定义。美国在其发表的《全球电子商务纲要》中指出：“电子商务是通过互联网进行的各项商务活动，包括广告、交易、支付、服务等活动。３加拿大电子商务协会对电子商务的定义是通过数字通信进行商品和服务买卖以及资金的转账，它还包括公司间和公司内利用Ｅ－ｍａｉｌ、电子数据交换、文件传输、传真、电视会议、远程计算机联网所实现的全部功能。
（4）我国政府关于电子商务的定义。北京市政府在＜北京市电子商务发展报告》中指出，电子商务是指借助互联网通过网上洽谈、询价、下单等，以完成订单确认为标识，最终实现产品或服务交易。上海市政府在《上海市促进电子商务发展规定》第三条指出：“本规定所调整的电子商务，是通过互联网进行销售商品、提供服务等经营活动＂。
（5）我国学者的定义。《电子商务概论》一书中从企业信息流程的角度出发，将电子商务定义为：“利用互联网及现代技术进行任何形式的商务运作、管理或信息交换”
2、电子商务的分类
（1）根据电子商务的电子信息交易范围的不同，可分为：本地电子商务、远程电子商务和全球电子商务。
本地电子商务是指电子商务的交易主体双方在本地区范围内进行相关的交易活动，其交易的谈判、支付方式通过互联网的方式进行，地域范围较小的一种电子商务模式。
远程电子商务是指电子商务的交易范围扩大到除本地区以外的国内其他地区，这对于电子商务的硬件和软件设施要求更高，要求能够在国内实现商业的信息化、电子化、自动化以，特别是支付方式的电子化，同时对商务知识、经济能力、信息技术都有了更高的要求。
全球电子商务是指在全世界范围内进行电子交易活动，实现电子贸易的全球化。该电子商务完全打破了国际贸易的国别界限。
（2）根据电子商务的运作方式的不同我国电子商务税收问题浅析，可分为：完全电子商务和不完全电子商务。
完全电子商务，是指可以通过电子信息化形式完成所有的商务活动，如计算软件的交易、电子杂志的订阅等无形货物与服务的交易行为。
不完全电子商务指无法完全依靠电子信息化手段完成全部商务活动，如线上洽谈、询价、签约、支付，线下进行仓储、发货的货品贸易或服务贸易。
（3）根据电子商务的参与主体不同，可分为：企业对企业的电子商务（B2B）、企业对消费者的电子商务(B2C)和消费者对消费者的电子商务(C2C)。
（一）电子商务特点与交易模式
1.电子商务的特点
（1）我国目前的电子商务，不是完全的市场经济导向，某种意义上是计划经济。
市场经济：我们国家的经济是由政府较为严格的控制主导下的市场经济加拿大电子商务协会关于电子商务的定义，是政府宏观调控下的市场经济，具有中国特色的市场经济，这是我们国家的一个特征，这个特 征是非常强大的，如何强大？我们可以通过宏观调控能力来躲过金融危机，我们可以有很强的经济干预能力，我们可以集中精力做大事，所以说中国的经济是在政府 宏观调控下的市场经济。从某种意义上来讲，电子商务不是市场经济，至少目前不是，电子商务还是垄断阶段。
（2）电子商务的运营能力要大于渠道能力。
传统企业的线下销售操作模式是不断的拓展销售渠道，在全国开展尽可能多的渠道，发展大量经销商，采取平铺式的销售方式。而电子商务是没有国界的商务活动，产品在互联网上的展示也许只是瞬间的事情，渠道就显得不那么重要了，电子商务就是一个流量转卖中心，全国就是一个平台，如果我们利用这个平台向全国扩散，就根本无地域区分，无价格区分，全国一个价，所以在电子商务里，所有信息是透明的，渠道是在不透明的情况下来进行的，所以运营能力远远要大于渠道能力。渠道是个短期的过程，所谓渠道 就是铺货，他也是运营能力的一个部分，已经弱化了。
（3）电子商务呈现出多平台局面。
电子商务平台即是一个为企业或个人提供网上交易洽谈的平台。中国的电子商务一定不是只有一家平台的局面。在中国，很多的平台商会持续的存在下去，各有特点。所以在中国电商领域内，多平台局面会持续存在。在我国电子商务近阶段，最知名的电子商务平台当属阿里巴巴。阿里巴巴是当之无愧的电子商务领头羊，连续五年被评为全球最大的B2B网站。但是京东的重资产、低毛利、高服务的特色和易购的线下资源区域整合，还有腾讯的技术性SNS都是短期很难替代的，也会长期焕发生命力的。
电子商务的多平台，就相当于好几个政府，好多企业需要多平台的分划来进行管理，不是某一家就能代表电子商务，是整个的平台企业，整个的生态链。
（4）电子商务相比较传统线下销售的交易链条大大缩短。
传统的线下企业由于供大于求、产品库存效率低、销售渠道不畅通等种种因素，可能会延缓了行业供应链产业的发展。电子商务的出现，有力地改变了这一现状，不仅大大节省了人力、财力、物力，而且有效地拓展了业务渠道，缩短了交易链条，摆脱时间和空间的束缚，加速信息流、资金流、商流和物流的衔接与互动。由生产端直接面向于终端客户的趋向性已经产生。迄今为止，很多品牌商的生产厂家已经直接联网，一些C店的生产厂家也直接进入了互联网，来开展短交易链条的电子商务供应活动。
现在出现的问题是，很多生产厂家直接上线，由工厂直接面对消费者，交易链条带来的崩溃，很多线下传统企业，供应商、零售渠道，就会受到电子商务强大的冲击， 供应链条严重缩短，厂家直接面对顾客，甚至设计师就可以直接面对客户了，这就是崭新的D2C模式。这也是电子商务的特点，这个领域就是这样发展的。
（5）电子商务以流量为王。
很多人说产品为王，中国不缺好的产品不缺好的设计，在电子商务领域里，流量为王，这才是电子商务的核心，争夺入口，争夺流量，淘宝就是一个流量转卖中心。哪里有流量哪里就是王道，就能够吸引客流量。
电子商务网站的流量分析与其他网站大体相同，区别主要在于效率转换以及用户特征，这对于电子商务网站来说尤为重要。电子商务的开展和发展，不由企业的资金实力或品牌效应来决定，而是流量为王，消费者的电子商务交易活动，始终会寻找交易量较大的平台商来进行的。在电子商务中投入资金的最终目的，也是为了引来最大的流量而为之。正所谓，电子商务最重要的突破点，就是找准流量的聚集地。
（6）理性看待电子商务，始终坚持成本导向。
无论什么情况，成本与线下趋同也罢，但在电子商务领域里，压榨与减少成本投入是不可疑惑的，在市场上，低价产品始终占据首要位置，低价、低毛利始终卖得很好1688库移动站，在现在阶段，很多人追求品牌，那都是凤毛麟角的。只有十分之一左右的人是在靠品牌能够生存下来，近九成的人都是靠低价、轻销，来取得在电子商务领域中的生存，就连淘宝都在搞五折大促的方式来取得客户的青睐，甚至付出损伤品牌的代价、以靠低价来吸引客户，所以现在阶段还没有真正的以靠品牌为主导的电子商务环境，仍然是成本导向。
实际上，电子商务的成本还远远达不到人们所期盼的程度，甚至还高于传统商务的成本。电子商务发展至今，在消费者和业内人士眼中始终认为电子商务是低价的，是成本导向的。例如业内快速发展的京东商城，近期也是下大力气投入五个亿，来讲电器的价格下调下来，所做的事情归根结底就是在履行“成本导向”这一宗旨。在电子商务中，很多人打品牌其实是为了借助于电子商务的大潮来开展低成本、快速的营销。
（7）电子商务的营销成本与线下逐渐趋同。
以前大家觉得在网上买东西很便宜，现在已经不是这样的情况，伴随着电子商务的恶性竞争，传统大资本的不断引入，广告价格的不断提升，成本已经与线下趋同，甚至超过线下，为什么还在经营呢，供应链缩短、相对成本还是低，配送速度、这种便捷购物性质，因此他的特点是便捷高效的购物体验。
企业获取竞争优势除了差异化竞争就是低成本竞争加拿大电子商务协会关于电子商务的定义，网络营销与传统的营销相比有着天然的低成本优势，两三年以前的电子商务，还处于低成本的投入期，发展至今，电子商务的成本越来越与线下趋同，由于品牌商的进入，资本商的加盟，将整个电子商务领域内的广告价格大幅度提升，与线下成本越来越相同。而目前消费者还能在电子商务中买到价钱便宜的货品，是由于电商的交易链条大幅度缩短。
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